Tot mai multi profesionisti si antreprenori din Romania presteaza servicii catre clienti din alte state membre ale Uniunii Europene. Desi aceste colaborari aduc oportunitati importante, ele vin la pachet si cu obligatii fiscale specifice, care trebuie gestionate corect. Aplicarea TVA-ului pentru servicii transfrontaliere este reglementata de normele europene armonizate, dar si de Codul Fiscal romanesc, iar interpretarea lor gresita poate duce la sanctiuni sau pierderi financiare.
Pentru a intelege cum se aplica TVA-ul in aceste cazuri, este important sa analizam statutul clientului (persoana juridica sau fizica), locul prestarii serviciului, validitatea codului de TVA al beneficiarului si tipul de serviciu oferit. Toti acesti factori determina daca o factura trebuie emisa cu TVA, fara TVA sau daca se aplica mecanismul de taxare inversa.
Ce este TVA-ul si cum functioneaza in relatiile internationale
TVA-ul (Taxa pe Valoarea Adaugata) este un impozit indirect aplicat consumului de bunuri si servicii. In cazul prestarilor transfrontaliere din spatiul Uniunii Europene, regula generala este ca TVA-ul se plateste in statul membru in care se consuma efectiv serviciul. Pentru a evita dubla impunere si a asigura libera circulatie a serviciilor, legislatia europeana a stabilit criterii comune privind locul prestarii, taxarea si raportarea.
Potrivit specialistilor, multe dintre erorile fiscale pot fi evitate prin obtinerea de sfaturi personalizate din partea unui avocat sau consultant fiscal. Daca ai nevoie de sprijin pentru redactarea facturilor corecte, clarificarea obligatiilor fiscale sau inregistrarea in scopuri de TVA intracomunitar, intra pe Sfaturi Avocat si discuta cu un avocat online specializat in drept fiscal, TVA si relatii comerciale internationale. Acceseaza site-ul si obtine consultanta juridica online, adaptata situatiei tale, fara pierderi de timp sau riscuri inutile. Pentru a te informa complet, acceseaza acest site si descopera raspunsuri legale la cele mai frecvente intrebari legate de fiscalitatea transfrontaliera.
Atunci cand o firma sau un PFA din Romania furnizeaza servicii unui client din alt stat membru, este esential sa se stabileasca unde are loc efectiv prestarea, conform legislatiei fiscale. Acest aspect determina daca se aplica TVA-ul din Romania, din tara clientului sau daca serviciul este scutit. Serviciile prestate intre doua persoane impozabile (B2B) au reguli diferite fata de cele prestate catre persoane fizice (B2C), iar neintelegerea acestor diferente este o sursa frecventa de erori.
Reguli generale privind TVA-ul in tranzactiile intracomunitare
Atunci cand o firma romaneasca presteaza servicii pentru o persoana impozabila (de exemplu, o companie din Franta, Germania sau Italia), se aplica regula B2B stabilita de articolul 278 alin. (2) din Codul Fiscal. Aceasta prevede ca serviciile sunt taxabile la locul unde beneficiarul isi are stabilit sediul activitatii economice. Cu alte cuvinte, furnizorul roman nu va include TVA pe factura daca beneficiarul din UE este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA si i se poate verifica codul valid prin sistemul VIES.
In acest caz, se aplica mecanismul de taxare inversa (reverse charge), iar factura emisa de prestatorul roman trebuie sa contina mentiunea „neimpozabil in Romania, taxare inversa conform art. 278 alin. (2) din Codul Fiscal”. Beneficiarul din UE va fi cel care autoimpoziteaza serviciul in statul sau, iar prestatorul trebuie sa il raporteze in Declaratia 390 VIES.
Pentru servicii prestate catre persoane neimpozabile din UE (de exemplu, un client persoana fizica din Spania), regula generala este ca serviciul se considera prestat in Romania, deci se aplica TVA-ul din Romania, cu cota aferenta (19% in cele mai multe cazuri). Sunt insa si exceptii pentru anumite tipuri de servicii, precum cele electronice, telecomunicatii sau radiodifuziune, care pot fi supuse regimului OSS (One Stop Shop).
Cand se aplica scutirea de TVA pentru serviciile prestate in UE
Scutirea de TVA se aplica doar in anumite conditii. Cea mai comuna situatie este cea in care serviciile sunt prestate intre doua persoane impozabile din state diferite ale Uniunii Europene, iar prestatorul roman poate demonstra ca beneficiarul este inregistrat in scopuri de TVA. Pentru ca scutirea sa fie aplicabila, este obligatoriu ca:
-
beneficiarul sa aiba un cod valid de TVA, verificabil in sistemul VIES;
-
serviciul sa nu fie exceptat de la regula generala;
-
factura sa contina toate elementele obligatorii, inclusiv mentiunea privind taxarea inversa;
-
tranzactia sa fie raportata in Declaratia 390 VIES.
Exista si alte situatii in care scutirea de TVA este permisa, cum ar fi in cazul serviciilor de transport international sau anumitor servicii educationale sau medicale, dar acestea sunt reglementate prin norme speciale. De aceea, este esentiala consultarea legislatiei aplicabile si, de multe ori, opinia unui specialist.
De asemenea, pentru prestarile de servicii catre clienti din afara UE (de exemplu, din SUA sau Canada), se aplica alte reguli — serviciile sunt in general neimpozabile in Romania, dar trebuie documentate atent.
Sanctiuni si riscuri fiscale in cazul aplicarii incorecte a TVA-ului
Aplicarea gresita a TVA-ului in tranzactiile intracomunitare poate atrage consecinte serioase. Emiterea unei facturi fara TVA catre un client care nu are cod valid de TVA sau nu este considerat persoana impozabila poate duce la recalcularea TVA-ului cu penalitati si dobanzi. ANAF are dreptul sa efectueze controale si sa impuna TVA retroactiv daca se constata ca scutirea a fost aplicata nejustificat.
Neraportarea corecta a tranzactiilor in Declaratia 390 VIES poate atrage amenzi de pana la 5.000 lei, iar neinregistrarea in scopuri de TVA intracomunitar (cod RO) poate fi sanctionata cu refuzul deducerii TVA la alte achizitii. De asemenea, pot aparea blocaje in colaborarea cu parteneri externi, care solicita dovezi clare ale statutului fiscal al furnizorului.
Pentru a evita astfel de situatii, este recomandata revizuirea periodica a modului de facturare, mentionarea corecta a codurilor de TVA, pastrarea documentatiei justificative si, mai ales, obtinerea de consultanta specializata.
👉 Pentru consultanta juridica specializata in drept fiscal, TVA si relatii comerciale internationale, acceseaza platforma Sfaturi Avocat si discuta cu un avocat online. Poti obtine raspunsuri rapide, clare si adaptate situatiei tale, direct de la profesionisti cu experienta. Informeaza-te corect si evita complicatiile — consulta un avocat si lucreaza legal.
